Версия для слабовидящих transparent_line
Кобринский районный
исполнительный комитет
(
fotogallery_imagefotogallery_imagefotogallery_imagefotogallery_imagefotogallery_imagefotogallery_imagefotogallery_imagefotogallery_imagefotogallery_imagefotogallery_imagefotogallery_imagefotogallery_imagefotogallery_imagefotogallery_imagefotogallery_imagefotogallery_imagefotogallery_imagefotogallery_imagefotogallery_imagefotogallery_imagefotogallery_image
Меню
h_line_delimetr
НДС при аннулировании электронных счетов-фактур

В ходе осуществления камерального контроля по налогу на добавленную стоимость в системе АИС «Учет счетов-фактур» устанавливаются факты, когда электронные счета-фактуры (далее – ЭСЧФ) аннулируются текущим отчетным либо налоговым периодом, хотя данные ЭСЧФ должны были быть аннулированы либо исправлены в прошлом отчетном (налоговом) периоде.

В этой части необходимо учитывать, что порядок представления уточненных налоговых деклараций либо внесения соответствующих корректировок в текущие налоговые декларации при выявлении неполноты сведений или ошибок плательщиком в налоговой декларации, представленной за прошлый налоговый период либо за прошлый отчетный период текущего налогового периода, установлен п. 8 ст. 63 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). Поэтому плательщики должны аннулировать либо исправлять ЭСЧФ именно той датой, на которую будет приходиться соответствующий отчетный (налоговый) период, в налоговой декларации за который будут подлежать исправлению выявленные ошибки в ранее представленных налоговых декларациях.

В соответствии с подп. 21.6 п. 21 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15, в строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» указывается дата, которой должен быть аннулирован ЭСЧФ, указанный в строке 5 «К ЭСЧФ». Дата аннулирования является обязательным реквизитом для заполнения при создании исправленного ЭСЧФ и может быть ранее даты создания исправленного ЭСЧФ.

Дата аннулирования в исправленном ЭСЧФ должна соответствовать:

- дате совершения операции, указанной в строке 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ, который аннулируется, т.е. для случаев, когда представляется уточненная налоговая декларация либо корректировка осуществляется в текущей налоговой декларации, но с начислением пени (заполняется Раздел V налоговой декларации);

- либо дате совершения операции, указанной в строке 3 «Дата совершения операции» исправленного ЭСЧФ, т.е. для случаев, когда не представляется уточненная налоговая декларация либо корректировка осуществляется в текущей налоговой декларации, без начисления пени.

Эти же подходы применяются при «чистом» аннулировании.

Таким образом, в случае аннулирования плательщиком ЭСЧФ текущим отчетным либо налоговым периодом в условиях, когда такое аннулирование должно было быть произведено в прошлом отчетном (налоговом) периоде, при осуществлении камерального контроля могут выявляться соответствующие отклонения при условии, что плательщиком соответствующие изменения в налоговую декларацию внесены согласно положениям п. 8 ст. 63 НК.

В таком случае, если плательщик не исправит указанную ошибку посредством аннулирования либо исправления ЭСЧФ соответствующей датой, т.е. датой, относящейся к прошлому отчетному (налоговому) периоду, предъявленная в первоначальном ЭСЧФ сумма НДС будет подлежать уплате в бюджет за период до аннулирования первоначального (исходного) ЭСЧФ.

 
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Контактная информация
Кобринский районный
исполнительный комитет
225306, г.Кобрин, пл.Ленина, 3,
e-mail: kbr-priem@brest.by
Режим работы: с 8.00 до 17.00
обед с 13.00 до 14.00
выходные дни: суббота, воскресенье
8-01642-2-22-50
h_line_delimetr
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Баннер
Кобринский районный
исполнительный комитет
225306, г.Кобрин, пл.Ленина, 3,
e-mail: kbr-priem@brest.by
Сайт разработан
БОКУП "Центр внедрения научно - технических разработок"
Каменецкий Брестский Малоритский Жабинковский Пружанский Кобринский Берёзовский Дрогичинский Ивацевичский Ивановский Барановичский Ляховичский Ганцевичский Пинский Лунинецкий Столинский